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增值税的本质

发布时间:2020-04-17

  雨果在《悲惨世界》里谴责政府征收门窗税,但69年后他的法国同胞ⓔ发明了增值税。1954年4月10日,法国┖税务₪큐总局局长莫里斯·洛雷(M≌aurice Laur&eaыcute;)设计的增值税在法国开征,从此,增值税受到不少国家的青睐。

       相关话题&℡∏ζmdash;&mdash≈;增值税与销售税◄优劣对比

  增值税(VAT)属于一种典型的间接税,具有明显的转嫁性。它是对企业间流转的商品或服务Ф的增加值征税,这是一种价外税,即价款与税额分开。例如,钢铁公司向矿业公司购买100元的铁矿石≥,把这些铁矿石炼成钢后以180元的价格卖给五金公司,这100元的铁矿石在钢铁公司⊙那里增加了180-100=80元的价值,如果增值税税率是17%(本文假定的税率),则钢铁公司要向政府交80×17%=13.6元的增值税。

  但计算商品在企业间流转过程中的增加值过于复杂,有增值税◎的国家大多采用±“销售增值税减进货增值┓税”的方法计征增值税,由买方随价款支付给卖方,然后再由卖方交给政府。下面,我们通过一个例子来§看看增值税究竟是怎么一回事。

  钢铁公司从Ψ矿业公司那里购Ⅺ◈买100元的铁矿石,除付给矿业公司10╪0元的●价款外,还要付增值税100◥×17%=17元,钢铁公司需向矿业公司支付价税合计117元。由于矿业公司的矿石从自然界开采,没有进货增值税,所以,矿卍业公司就把这17元的增值税如数交给政府。

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  钢铁公司把购买的铁矿石炼成钢卖给五金公司,价格是180元,增值税是180×17%=30.6元,五金公Ω司需向钢铁公司支付价税合计180+30.6=210.6元。由于钢铁公司在购买铁矿石时已交了17元ㄨ的增值┍税,现在只需把30.6-17=ō13.6元的增值α税交给政府。

  五金公司把从钢铁公司┛那里购买的钢材造成菜刀卖给商店,价格是250元,ρ增值税是250×17%=42.5元,商店需要向五金公司支付价税合计250+42.5=292.5元。五金公司需把42.5-30.6=11.9元的增值税交给政府。

  由于商店里的商品基本上都被卖给终端消费者,这把菜刀的标价就含有增值⊿税了。这把菜刀标价351元,里面含有增值税351÷(1+17%)×17%=51元,菜刀本身的价格是3℉51-51=300元,商店※需把51-42.5=8.5元的增值税交∶给政府。你购买这把菜刀要支付351元,但你应知道,在交351元的货款时,你向政府纳税51元,由于你是终端消费者,这51元的增值税就由你兜着了。如果是企业购买这把菜刀,就要开增值税发票,发票上写明“价款300元,税额51元,价税合计35▦▩1元&rdqБuo;,企业凭这张增值税β发票可以抵扣51元的增|︴()〔〕值税,或从政府那里退回这5♦1元的增值税。

  在这个例子里,矿业公司、钢铁公司、五金公司和商店向政府交纳的增值税共计17+13.6+11.9+8๑.5=51元,商品在流转过程中的增值税,企业只是代缴,然后把税额ぁ加进商品的价格里推给下家,这些增值税累积起来就像滚雪球一样,滚到最终消费者手里,即由居民个人买单。

  企业不会Γ抵制Щ增值税,因为企业不是增值税的负税人。对居民来说,由于增值税隐藏在价格里,购物消费时意识不到自己交了17%的税,也不会抵制。

  学界对增值税褒贬不一。增值税的优点是政府征税۩..阻力小,有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入,同时可减少一些逃税行为。但是,由于增值税最后打包加进商品的价格里由最终消费者承担,所以也会增加个人的税收负担,同时它会推高物价,从而抑制国内需求的增长,对经济运行产生一◇定的负面影响。▌(增值税增加的税收成本最终也通过涨价手段转嫁给居民个人。这就是一般҉而言,有增值税的国家要比没增值税的国家物价高的一个原因。

       刘植荣 独立学者、媒体评论员、专栏作家

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